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疫情期间的税务筹划一样很重要,实际案例教你操作



  利用纳税临界点节税的关键是必须要遵守企业整体收益最大化的原则,在筹划纳税方案时,不应过分地强调某一环节收益的增加而忽略了因该方案的实施所带来其他费用的增加或收益的减少,使纳税人的绝对收益减少。


案例解析——烟卷厂的纳税临界点对税收有什么影响?


案例:某卷烟厂每标准条卷烟对外调拨价为68元,现销售一标准箱,其成本为8500元,企业所得税税率为25%,城建税和教育费附加忽略不计。此时企业应缴纳消费税:150+68*250*36%=6270元;企业税后利润:(68*250-8500-6270)*(1-25%)=1672.5元。从此例看纳税临界点对税收有何影响。



  我国税法规定:甲类卷烟每标准条(200支)对外调拨在70元以上的,比例税率为56%;乙类卷烟每标准条(200支)对外调拨在70元以下的,比例税率为36%。若产品供不应求,厂家决定将每标准条卷烟价格提高至76元,其他均不变。


 此时企业应缴纳的消费税:150+76*250*56%=10790元;企业税后利润:(76*250-8500-10790)*(1-25%)=-217.5元。从此案例可以看出,每标准条卷烟的价格从68元提高至76元,从表面上看销售收入增加了2000元(76*250-68*250=2000元),但提升后的价格超过了临界点(70元),计算消费税时的税率也随着计税依据的提高而相应地提高,使得卷烟整体税后利润不仅没有上升,反而下降,以致达到了负值。这个案例虽然有些极端,但可以充分地表现出纳税临界点对企业成本效益的重要性。