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【实际案例】税务筹划案例,如何合理避税

转让定价:跨国公司利用转让定价在低税国(避税地)关联企业账上人为表现出来的利润有时又称“诡设利润”。跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国的关联企业转移到低税国的关联企业,从低税国关联企业的税负看,确实比以前有所增加,但与此同时,高税国关联企业的利润以及税负都下降了。如果高税国企业税负的降低幅度大于低税国企业税负的增长幅度,则最终结果将是跨国公司集团整体税负的下降。

M公司是一家全球知名企业,在世界五百强的排名中长期名列前茅,总部设在美国。1995年,M公司在北京投资设立了一家外商独资企业,经过两次增资,注册资本高达2000万美元。虽然M公司的实力强大,但它在北京的子公司自设立以来几乎没有什么盈利,除个别年度微利外,多年来一直处于亏损状态,6年累计亏损达20多亿元。不过从M公司所处的行业看,北京市该行业的平均利润率在12%以上,而这家子公司的平均利润率只有-18%。调查发现,这家公司累计亏损巨大并不是因为产品在市场上的销售情况差,而是因为利润的一半以上都要支付给美国母公司,作为提供研发服务和技术支持的特许经营费用,也就是中国子公司的利润至少要超过目前的一半以上方能盈利。在进行大量的论证后,我国税务部门对其进行了转让定价调查和特别严重纳税调整,并最终获得了美方的承认。最终,M公司的中国子公司补税及利息共计8.4亿元,按照企业目前的销售规模测算,每年其将为中国增加税收1亿多元。